Erfenis tijdens schuldsanering?

Verkoop een dochtermaatschappij fiscaal voordelig

Als je een onderneming bent gestart met in je achterhoofd om die mogelijk later te verkopen, dan moet je een holding opzetten. Die holding plaats je dan boven de BV die je later misschien wilt verkopen. Waarom de verkoop dochtermaatschappij via een holding? Omdat het bijzonder veel belasting zal schelen over de mogelijke verkoopopbrengst.

Hoe zit dat? Belastingvoordeel bij verkoop onderneming

Als je een BV verkoopt en je bent persoonlijk eigenaar van de aandelen, dan komt de opbrengst direct op jouw privé bankrekening. De fiscus beschouwt deze opbrengst als inkomen uit aanmerkelijk belang. Je moet dan 25% belasting afdragen over de verkoopopbrengst.
Maar als je een holding bezat dan ziet het plaatje er heel anders uit. De holding verkoopt de aandelen. Ontvangt de verkoopsom. In de holding kan je nu zelf besluiten wat je met het geld gaat doen. Je kan het opnieuw investeren, je kan het beleggen of je kan het uitkeren. De holding hoeft over de opbrengst (koerswinst) geen belasting af te dragen.

Uitgestelde dividendbelasting

Pas bij het uitkeren aan privé kom je dan de belastingdienst weer tegen. Daarom kan je dat uitkeren eventueel uitstellen naar een later moment, of uitsmeren over meer jaren. Je kan bovendien verschillende vormen van uitkeren kiezen, via loon of dividend, of de hypotheek bij de eigen BV.
In de afgelopen jaren zijn er ook steeds wijzigingen geweest in de dividendbelasting. Zoals een lager tarief over het eerste deel van de uitkering, of een ander tijdelijk voordeel. Je kan daar dus eventueel op wachten als je het geld niet direct nodig hebt.

De algemene informatie over Dividendbelasting kan je nalezen op de website van De Belastingdienst.

• Verkoop een dochtermaatschappij fiscaal voordelig
• Hoe zit dat? Belastingvoordeel bij verkoop onderneming
• Uitgestelde dividendbelasting

Dossier Holding: voordeel afschermen waardevolle zaken

Je kan in de holding bepaalde waardevolle activa (bezittingen) onderbrengen. Dat heeft verschillende voordelen. Je kan ze afschermen voor schuldeisers van de werkmaatschappij. Er zijn mogelijk ook fiscale voordelen. Denk aan zaken die je in de holding kan onderbrengen aan auteursrechten, merkrechten, octrooien, uitgeefrechten, bedrijfspanden, machines, of andere grote bezittingen.

Juridisch voordeel holding

Het belangrijkste voordeel dat je met het afschermen van activa bereikt is een juridisch voordeel. Je kan bedrijfsactiviteiten laten plaatsvinden in de werkmaatschappij. Daar heb je personeel in dienst en sluit je contracten met leveranciers. Als de activiteiten in de dochteronderneming verlies maken of erger nog failliet gaan, dan gaat alleen de dochter failliet. De belangrijkste bezittingen blijven buiten schot in de holding. Vanuit de holding kan je deze activa later opnieuw inzetten in een andere of nieuwe dochteronderneming.
Kanttekening: voor bankkredieten zal een bank altijd de holding mee laten tekenen. Dus naar de bank zal deze constructie niet werken.

Financieel voordeel

Een financieel voordeel is dat je voor het gebruik van de activa in de werkmaatschappijen een vergoeding kan vragen. Die vergoeding moet redelijk zijn. Maar het wil wel zeggen dat je in zekere mate kan bepalen hoe hoog de winst in de werkmaatschappij zal zijn.
Dit is zeker aan te bevelen als je verschillende werkmaatschappijen hebt die gebruik maken van dezelfde activa. Bijvoorbeeld van hetzelfde bedrijfsterrein, of van dezelfde merken.

Tussenholding

Voor fiscale optimalisatie kan ook nog gebruik worden gemaakt van een buitenlandse tussenholding. Voor de meeste ondernemers is dit een te dure en complexe oplossing. Je plaatst de intellectuele eigendommen dan in een tussenholding op bijvoorbeeld de Antillen. De Antilliaanse vennootschap ontvangt de vergoeding voor het gebruik. De winst in de Nederlandse werkmaatschappij daalt, door de (hoge) vergoeding aan de Antillen. Op de Antillen zijn deze inkomsten echter praktisch onbelast. De winst van de Antillen vloeit weer naar de Nederlandse holding. Die hoeft over deze winst geen belasting te betalen, omdat die al op de Antillen is afgedragen.

• Dossier Holding: voordeel afschermen waardevolle zaken
• Juridisch voordeel holding
• Financieel voordeel
• Tussenholding

Een hypotheek bij je eigen BV

Je kan geld bezitten in je holding, zogenaamde overtollige liquide middelen. Dat geld kan afkomstig zijn van de verkoop van een dochteronderneming. Het kan ook zijn dat dochterondernemingen dividend uitkeren aan de holding. Als je dat geld niet uitkeert aan de aandeelhouder (jij dus) dan hoef je geen dividendbelasting af te dragen.
Je hebt dan geld in je holding BV. Dat geld kan je aan privé lenen voor bijvoorbeeld een hypotheek. Je geeft in privé dus een hypotheekrecht aan je holding BV. De BV ontvangt de hypotheekrente als inkomsten. Jij kan de hypotheekrenten binnen de fiscale grenzen privé aftrekken.

Voordeel van hypotheek bij je eigen BV

Het grote voordeel? Je betaalt de rente aan je eigen holding en niet aan de bank. De aflossingen komen ook gewoon terug in de BV en gaan niet naar de bank. Jouw BV heeft een zekere belegging met een keurig rendement. Dat geld komt weer in de reserves van jouw holding en kan je op een dag uitkeren als dividend.

Formele zaken bij hypotheek

Belangrijke zaken om op te letten bij een opzetten van een hypotheek bij je eigen bv. Regel dit formeel zo goed mogelijk. Ook wat betreft de rente. In een contract moet duidelijk zijn dat hier sprake is van een eigenwoningschuld. In principe moet er een hypotheekakte worden opgemaakt. Tot voor enkele jaren was een positief/negatief hypotheekverklaring ook voldoende. Daarbij had je een gewone lening met een aanvullende bepaling dat je op eerste verzoek van de leningverstrekker een hypotheek zou verschaffen (positief) en dat je nooit een andere een hypotheekrecht zou geven (negatief). Hierover bestaat momenteel onduidelijkheid. Overleg dit met je accountant. De Belastingdienst heeft beleidsregels voor het lenen bij de eigen BV, die wijzigen regelmatig.

Hoogte van de rente

Binnen zekere grenzen kan je zelf bepalen welke rente je gaat betalen. Een hoge rente levert in privé een hoge aftrekpost op. In de BV levert het een hoog rendement. Over dat rendement betaal je vennootschapsbelasting. Je lost wel minder snel af bij een hoge rente. Een maximale rente is niet te geven. Kijk wat er in de markt gerekend wordt en ga aan de bovenkant zitten.
De ondergrens is ook niet gegeven. De rente moet zakelijk zijn. Als de marktrente heel laag is zoals in 2017, dan is de ondergrens dus bijna 0%. Je lost sneller af, maar het rendement in de BV is ook laag.

Waarom lenen in plaats van uitkeren?

Je zou ook kunnen kiezen voor een dividenduitkering. Je keert het geld dat je in jouw holding hebt dan uit aan jou privé om er een woning mee te kopen. Fiscaal is dat niet verstandig. Over de dividenduitkering moet je dividendbelasting betalen. Bij het uitlenen ben je geen belasting verschuldigd. Wel moet jouw BV winstbelasting betalen over de rente die ze van jou ontvangt.

Fiscale grenzen

Je bent voor de aftrekbaarheid in privé van de hypotheekrente gewoon gehouden aan de algemene regels. Je kan dus alleen van een annuïtaire lening de rente aftrekken gedurende dertig jaar. Je bent in de verhouding met de BV niet gehouden aan de regels waaraan banken moeten voldoen bij het afsluiten van een hypotheek. Je kan niet meer lenen dan je normaal bij een zakelijke partij zou lenen. Dat onderwerp heet “overbelening”. Het is een manier om de dividendbelasting te omzeilen. De Belastingdienst neemt hier maatregelen tegen.

• Een hypotheek bij je eigen BV
• Voordeel van hypotheek bij je eigen BV
• Formele zaken bij hypotheek
• Hoogte van de rente
• Waarom lenen in plaats van uitkeren?
• Fiscale grenzen

Voordeel fiscale eenheid: verliesverrekening

Als je verschillende bedrijfsplannen hebt kan je die in de loop van de tijd in verschillende BV’s onderbrengen. Dat doe je bijvoorbeeld om risico’s te spreiden. Een belangrijk voordeel van een holding is dat je de winsten en verliezen van de werkmaatschappijen bij elkaar kan optellen. Je noemt dit verliesverrekening. Nu kan je deze verschillende bedrijven weer samenvoegen in een fiscale eenheid.

Voorbeeld verliesverrekening

Stel je voor dat BV Bal.com een succesvolle webwinkel is. Die BV hangt onder de Holding Spreiding BV. Je nieuwe bedrijf gaat online reizen verkopen, onder boeking.com. In de eerste jaren maak je vermoedelijk in boeking.com alleen maar verlies. Als je nu boeking.com ook onder de Holding Spreiding BV hebt hangen kan je de verliezen van Boeking.com verrekenen met de winsten van Bal.com.

Dat werkt als volgt. Als de holding meer dan 95% van de aandelen bezit in de werkmaatschappij kan je een fiscale eenheid aanvragen. Daardoor kan je de winsten en verliezen van alle dochters van Spreiding BV samen laten komen in Spreiding BV. De onderliggende BV’s Boeking.com en Bal.com betalen zelfstandig geen belasting. Spreiding BV doet de aangifte en betaalt de belastingen. Maar Spreiding BV betaalt alleen belasting over het verschil van de winst van de ene BV na aftrek van het verlies van de andere BV.

Wil je dit met meer mensen opzetten? Dan moet je boven Spreiding BV nog weer persoonlijke holdings plaatsen. Die bezitten vermoedelijk niet 95% of meer dan aandelen Spreiding en komen dus niet in aanmerking voor een fiscale eenheid.
Een ander voordeel is dat transacties tussen de verschillende onderdelen van de fiscale eenheid niet fiscaal belast zijn. Ze worden fiscaal genegeerd.

Formele zaken

Formeel moet je niet alleen 95% van de aandelen bezitten. Je moet ook 95% van de zeggenschap hebben en recht op 95% van het kapitaal.
Dochterondernemingen voor de fiscale eenheid hoeven niet in Nederland gevestigd te zijn. Ze mogen ook in andere EU landen gevestigd zijn. Je kan deze constructie dus ook heel goed gebruiken als je gaat exporteren naar het buitenland. Dit is uitgemaakt door het Gerechtshof Amsterdam in 2014.

Nadelen fiscale eenheid

Er zijn ook fiscale nadelen bij het opzetten van een holding. De investeringsaftrek is hoger voor kleine ondernemingen. De investeringsaftrek neemt af naarmate het investeringsbedrag hoger is. Indien je nu verschillende ondernemingen fiscaal samenvoegt zal je eerder in die lagere schalen terecht komen. Er is onder andere minder snel recht op kleinschaligheidsaftrek. Die loopt in 2020 tot iets boven de € 58.000 aan investeringen.
Alle BV’s zijn hoofdelijk aansprakelijk voor 100% van de belastingschulden. De spreiding van risico’s voor aansprakelijkheid wordt dus teniet gedaan voor de fiscus.

Aanvragen bij Belastingdienst

Je kan zowel voor de Vennootschapsbelasting als de btw een fiscale eenheid aanvragen. De hiervoor beschreven situatie is voor de vennootschapsbelasting. Op de site van De Belastingdienst staan verschillende aanvraagformulieren. Zoek op “fiscale eenheid” .

• Voordeel fiscale eenheid: verliesverrekening
• Voorbeeld verliesverrekening
• Formele zaken
• Nadelen fiscale eenheid
• Aanvragen bij Belastingdienst